不動産所得が赤字になった場合、原則として給与所得と損益通算できます（所得税法第69条）。ただし以下の2つの制限があります。
土地取得のために借り入れたローンの利子部分は、損益通算に使えません（租税特別措置法第41条の4）。詳しくは 2-03-③ で解説します。
白色申告では赤字を翌年以降に繰り越せません。青色申告なら3年間の繰越控除が可能です（所得税法第70条）。
| 給与所得 | 4,360,000円 |
| 不動産所得（赤字） | ▲ 600,000円 |
| うち土地取得借入金利子（損益通算不可） | 24万円分は除外 |
| 損益通算できる額 | ▲ 360,000円 |
| 合計所得金額 | 4,000,000円 |
| 損益通算なしの場合の所得税・住民税（概算） | 約 524,000円 |
| 損益通算ありの場合の所得税・住民税（概算） | 約 452,000円 |
| 節税効果（概算） | 約 72,000円 |
※ 節税額は所得税（超過累進税率）＋住民税10%の概算です。所得控除は基礎控除48万円を含む合計額を入力してください。
白色申告の注意点：不動産赤字が土地取得借入金利子を上回っても、その超過分は当年の損益通算に使えますが、翌年以降への繰越はできません。青色申告に切り替えると3年間の繰越控除が可能になります（3-05-②で解説）。